Les coûts de production unitaire subissent l’influence des variations des niveaux de production.

L’origine des variations de ces coûts se trouve au niveau des charges fixes.

Pour éviter ces variations, il est donc nécessaire d’attribuer (ou d’imputer) aux coûts de production, un montant de charges fixes adapté au niveau de production ou au niveau d’activité de la période.

L’évaluation des charges fixes est effectuée pour un niveau d’activité normale.

L’activité normale est déterminée par la capacité théorique de production de l’unité, de l’atelier ou de l’entreprise. Bien souvent, elle est obtenue en effectuant la moyenne mensuelle des activités réalisées au cours de la période de référence (année précédente).

Les charges fixes à imputer aux coûts sont calculées d’après le rapport :

intitulé taux d’activité ou coefficient d’imputation rationnelle (CIR).