1°) A la fin de l’exercice comptable, avant la réalisation des travaux de fin d’exercice, il est possible d’établir une balance générale des comptes de l’entreprise avant inventaire.

2°) Les travaux comptables de fin d’exercice (amortissements, dépréciations, régularisations diverses, ...) permettent de déterminer les soldes réels des comptes de l’entreprise à la fin de l’exercice comptable.

3°) A l’issue de tous ces travaux, une balance générale des comptes après inventaire doit permettre leur contrôle.

4°) C’est à partir de cette balance qu’il est possible d’établir le compte de résultat de l’exercice et le bilan.

Tout d’abord, il s’agit de solder tous les comptes de gestion (classes 6 et 7) par virement au compte 12. Résultat de l’exercice pour dégager un bénéfice ou une perte.

Les comptes à soldes débiteurs sont crédités pour solde et les comptes à soldes créditeurs sont débités à leur tour.

Principes des écritures à la date de fin d’exercice :

5°) Après ces écritures de virement, il est possible de présenter une balance ne contenant que des comptes de bilan dont le compte12 Résultat de l’exercice : la balance de clôture.

6°) A partir des comptes de cette balance, des regroupements sont effectués pour indiquer les montants des différents postes des documents de synthèse.

Les postes sont ensuite totalisés et les montants obtenus sont reportés dans des rubriques.